何博士说税

中国建筑财税深耕者，专注建筑财税实务分享

(资料图片仅供参考)

633篇原创内容

公众号

这张数电票的标签栏打了双重标签，一个是行业标签，一个是发票管理标签，它所代表的含义是，销售方提供建筑服务适用差额征税，全额开票。

根据现行增值税政策规定，一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算缴纳增值税，这就是所谓的差额征税。

以发票为例，该纳税人收取工程款220万元，假定支付的分包款为100万元，取得税控系统开具的增值税普通发票，则不考虑其他因素的情况下，该纳税人本月应纳税额为（220-100）÷1.03×3%=3.5万元。可见，差额征税可以让纳税人少缴税，有效的消除了重复征税现象，少缴税的金额为分包款÷1.03×3%。

在数电票推开之前，此类业务在开票时，发票票面不会有特殊显示，纳税人选择3%的征收率，输进去含税价220万元，票面显示金额220÷1.03=213.6万元，税额6.4万元，下游企业直接抵扣6.4万元即可。

数电票推开以后，建筑服务和差额征税同时被纳入特定业务范畴，实行标签化管理。开票时，就需要选择相应的标签：

如果选择了差额征税，在开票时就需要录入扣除项，如果扣除项对应的凭证是发票，还要录入相应的号码代码等信息。

可见，数电票对差额征税的扣除项管理更加严格，管理环节更加靠前，而且不排除会与纳税人后续的申报信息相勾稽，如果你开票时没有选择差额征税，那么在申报时可能会有相应的预警。

当然，对受票方纳税人而言，这张发票不会影响其抵扣权益，全额开票意味着税额是全额，受票方凭票抵扣进项即可。

而且值得点赞的是，差额征税差额开票，数电票备注栏会注明扣除额金额，差额征税全额开票，数电票备注栏不标注扣除额，纳税人也无商业秘密外泄之虞。

关键词：